30 Eylül 2026 · Vergi · Ekonomi
Kurumlar vergisini indirimli orandan faydalanmak için sadece imalatçı olmak yetmiyor!
Vergi avantajı bu kez tek başına gelmiyor. 2027'de indirimli oranı beyannameye yazmak için imalatçının elinde bir belge daha bulunması gerekecek ve bu belgeyi kendisi düzenleyemiyor.
Kanun iki şartı birlikte arıyor: belgenin bulunması ve üretimin fiilen yapılması. Belgeyi haiz olup fiilen üretim yapmayan kurumlar da, fiilen üretim yapıp belgesi olmayan kurumlar da fıkradan yararlanamıyor. Belge ile faaliyetin örtüşmesi de gerekiyor; sanayi sicil belgesine bağlanmayan bir üretim faaliyetinden doğan kazanca indirimli oran uygulanamıyor. Belgenin vize süresinin dolmamış olması ve işletme cetvelinin süresinde bildirilmiş olması da aranıyor.
Fason imalat ayrı bir başlık. Üretimin bir kısmı kendi bünyesinde yapılıp kalan kısmı fason imal ettiriliyorsa indirimli oran gündeme gelebiliyor. Ancak belgesi olmasına rağmen üretimi fiilen yapmayan veya üretimin tamamını fason yaptıran kurumlar bu kazançları için indirimden yararlanamıyor.
Kapsamda iki ayrıntı dikkat çekiyor. Zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumlar için kanun metninde ayrıca sanayi sicil belgesi şartı aranmıyor. Yazılım ve bilişim alanında üretim yapan kurumlar ise sanayi sicil belgesini haiz olmaları ve üretimin belge kapsamında bulunması halinde yararlanabiliyor.
Asıl gözden kaçan kısım belgeden sonrası. 30 Aralık 2025 tarihli ve 33123 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 49 Sıra No'lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile, beyannamelerde yer verilen istisna, indirim ve indirimli oran uygulamaları yeminli mali müşavir tasdik raporu şartına bağlandı. Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32/7 ve 32/8. maddeleri kapsamında indirimli oran uygulandığında, yararlanılan toplam vergi indirimi 200.000 TL'yi aşarsa rapor zorunlu hale geliyor.
Bu eşik sanıldığı kadar yüksek değil. Genel oranın %25, indirimli oranın %12,5 olduğu bir tabloda aradaki fark 12,5 puan. 200.000 TL'lik bir vergi indirimine ulaşmak için üretim kazancının 1.600.000 TL olması yeterli. Yani orta ölçekli pek çok imalatçı doğrudan rapor kapsamına giriyor.
Raporun ibraz süresi de belirlenmiş durumda: beyanname verme süresinin bitiminden itibaren iki ay. Kurumlar vergisinde beyanname Nisan sonunda verildiğine göre rapor Haziran sonuna kadar vergi dairesine sunulmalı. Süresinde ibraz edilmemesi halinde özel usulsüzlük cezası gündeme geliyor.
Bir kolaylık var: yeminli mali müşavirle süresinde tam tasdik sözleşmesi bulunan mükellefler, tam tasdik raporunda tebliğ ekindeki dispozisyona uygun şekilde bu işlemlere yer verilmesi halinde ayrıca istisna ve indirim raporu düzenletmek zorunda kalmıyor.
Sonuç olarak 2027'ye üç aşamalı bir hazırlık gerekiyor: sanayi sicil belgesinin alınması veya vizesinin güncellenmesi, üretim kazancını diğer kazançlardan ayrıştıracak maliyet altyapısının kurulması ve tasdik sürecinin planlanması. Bunların üçü de beyanname döneminde değil, şimdi başlaması gereken işler.